Проверка контрагента-ИП перед сделкой — это сбор и анализ сведений из государственных реестров, который позволяет убедиться в реальности бизнеса партнера и защитить себя от претензий ФНС. Если вы этого не сделали, а предприниматель оказался недобросовестным, инспекция вправе отказать вам в вычете по НДС и доначислить налоги — причем отвечать будете вы, а не он. В нашей практике мы регулярно сталкиваемся с ситуациями, когда бизнес терял миллионы рублей из-за одного непроверенного контрагента.
Разберемся, зачем проверять индивидуального предпринимателя, чем такая проверка отличается от проверки юрлица, какие бесплатные сервисы использовать и на что обращать внимание в первую очередь.
Статья 54.1 Налогового кодекса РФ устанавливает пределы прав налогоплательщика при расчете налоговой базы. Если ваш контрагент не мог реально выполнить обязательства по договору, ФНС признает налоговую выгоду необоснованной. Последствия: доначисление налогов, пени, штрафы. А в тяжелых случаях — выездная налоговая проверка с пристрастием ко всем вашим сделкам за три года.
Суды ориентируются на Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 — именно этот документ ввел понятие «необоснованная налоговая выгода». Формула простая: вы должны были проверить партнера, могли это сделать — и если не проверили, то сами виноваты. Термин «должная осмотрительность» появился именно оттуда, и налоговая инспекция использует его в каждом втором акте.
Помимо налоговых рисков, есть банковские. Федеральный закон № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем» обязывает банки отслеживать подозрительные операции. Если вы регулярно переводите деньги ИП с признаками фиктивности, банк может заблокировать уже ваш расчетный счет. Мы видели случаи, когда компания с безупречной репутацией теряла доступ к деньгам на месяцы — из-за одного платежа контрагенту из «черного списка» Росфинмониторинга.
Индивидуальный предприниматель по ст. 23 Гражданского кодекса РФ — это физическое лицо, которое ведет бизнес без образования юрлица. Отсюда несколько практических отличий, которые влияют на саму процедуру проверки.
ИП регистрируется в ЕГРИП, а юрлицо — в ЕГРЮЛ. Реестры разные, и выписку нужно запрашивать из правильного. ИНН у предпринимателя состоит из 12 цифр (как у физлица), а не из 10. Вместо ОГРН (13 цифр) ИП присваивается ОГРНИП — 15-значный номер. И вот еще деталь, которую многие упускают: у индивидуального предпринимателя нет КПП. Если контрагент представляется ИП, но в реквизитах указан КПП — перед вами либо ошибка, либо попытка ввести в заблуждение.
У ИП нет уставного капитала. Он отвечает по обязательствам всем своим имуществом — и в этом одновременно и преимущество (есть чем взыскать), и риск (имущество может быть обременено залогами). У предпринимателя нет обязанности иметь юридический адрес — регистрация привязана к месту жительства. Поэтому «массовый адрес» как признак фиктивности здесь работает иначе: смотреть нужно не на адрес регистрации, а на то, сколько ИП и ООО зарегистрировано на одного и того же человека.
Еще одна существенная разница: ИП может одновременно быть плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым) по Федеральному закону № 422-ФЗ. В этом случае он не платит НДС и не выставляет счета-фактуры — а значит, принять НДС к вычету по сделке с таким контрагентом вы не сможете физически. Проверить статус плательщика НПД можно на сайте npd.nalog.ru.
Первый шаг — получить выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Для этого достаточно знать ИНН или фамилию. На сайте ФНС (egrul.nalog.ru) сервис бесплатный, выписка формируется в формате PDF за пару минут и содержит электронную подпись налоговой службы — такой документ имеет юридическую силу.
Что вы увидите в выписке из ЕГРИП:
Именно статус — первое, на что нужно смотреть. Если ИП прекратил деятельность, заключать с ним договор бессмысленно: сделка будет ничтожной. А если в ЕГРИП появилась запись о предстоящем исключении — ФНС планирует принудительно прекратить регистрацию. Такое происходит, когда предприниматель более 15 месяцев не сдает отчетность и имеет задолженность по налогам (ст. 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Выписка из ЕГРИП — отправная точка. Но ФНС дает гораздо больше инструментов, и все они бесплатны.
Сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) объединяет данные из нескольких реестров в одном окне. По ИНН или ОГРНИП предпринимателя вы получите сведения о специальном налоговом режиме (УСН, патентная система, ЕСХН), среднесписочной численности работников, сумме уплаченных налогов и страховых взносов, а также о наличии задолженности перед бюджетом. Там же можно узнать, не применены ли к ИП меры по ст. 76 НК РФ — приостановление операций по банковским счетам.
Отдельно работает сервис проверки блокировки счетов. Чтобы им воспользоваться, нужен ИНН контрагента и БИК банка, в который вы планируете перечислять деньги. Сервис покажет, нет ли действующих решений о приостановлении операций. Если счет заблокирован — деньги зависнут, а вы останетесь без товара и без оплаты.
Калькулятор налоговой нагрузки на сайте ФНС позволяет сравнить показатели вашего потенциального партнера со среднеотраслевыми. Если ИП занимается грузоперевозками и платит налогов в разы меньше среднего по отрасли — это тот самый красный флаг, на который смотрит налоговая при формировании риск-профиля налогоплательщика.
Единый реестр субъектов МСП (rmsp.nalog.ru) покажет, имеет ли предприниматель статус микро-, малого или среднего предприятия и включен ли в программы государственной поддержки. Сам по себе факт присутствия в реестре МСП — скорее положительный сигнал: значит, ИП сдает отчетность и ФНС его «видит».
В отличие от директора ООО, индивидуальный предприниматель рискует личным имуществом. Банкротство ИП регулирует ст. 214–216 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Проверить, не находится ли ваш будущий партнер в одной из процедур (наблюдение, реструктуризация долгов, реализация имущества), можно на Федресурсе — Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (bankrot.fedresurs.ru). Введите ФИО или ИНН и посмотрите, нет ли публикаций.
Федресурс полезен и за пределами банкротства. Предприниматели обязаны публиковать там около 80 категорий сведений о своей деятельности: факты получения лицензий, залоги, результаты обязательного аудита. Если ИП активно работает, но на Федресурсе пусто — это повод задуматься.
Банк данных исполнительных производств ФССП (fssp.gov.ru) покажет, есть ли у предпринимателя непогашенные долги, по которым судебные приставы ведут взыскание. Крупные суммы задолженности или множество открытых производств — сигнал, что платежеспособность партнера под вопросом. Приставы могут арестовать имущество и счета ИП в любой момент, и тогда ваш контракт окажется последним в очереди на исполнение.
Картотека арбитражных дел (kad.arbitr.ru) — третий обязательный источник. Введите ИНН предпринимателя и изучите историю: сколько раз он выступал ответчиком, по каким суммам, чем заканчивались споры. Единичный иск на небольшую сумму — рабочий момент. Десяток исков от разных контрагентов с требованием вернуть предоплату — совсем другая картина. Дела в судах общей юрисдикции тоже стоит проверить через ГАС «Правосудие» — ИП как физическое лицо может быть ответчиком и там.
ИП — это конкретный человек. И проверять нужно именно человека, а не только бизнес-показатели.
Реестр дисквалифицированных лиц на сайте ФНС покажет, не лишен ли предприниматель права заниматься определенной деятельностью по решению суда. Дисквалификация назначается за грубые административные нарушения и длится до трех лет. Сделки с дисквалифицированным лицом суд может признать ничтожными — со всеми последствиями для вашего бизнеса.
Один человек может быть зарегистрирован в качестве ИП и одновременно числиться учредителем или руководителем нескольких юридических лиц. Сервис ФНС позволяет проверить, в скольких организациях физлицо участвует. Если ваш контрагент-ИП параллельно руководит десятком ООО — перед вами массовый руководитель, и это один из признаков, на которые ФНС обращает особое внимание.
Отдельно стоит проверить, не привлекался ли человек к субсидиарной ответственности. ФНС ведет реестр лиц, на которых суд переложил долги обанкротившихся компаний. Если ваш будущий партнер уже однажды довел бизнес до банкротства и расплачивается по чужим долгам — это существенный фактор при принятии решения.
Действительность паспорта можно проверить через сервис ГУ МВД России. А если от имени предпринимателя действует представитель по доверенности — убедитесь, что доверенность актуальна, через реестр Федеральной нотариальной палаты (reestr-dover.ru). Мы знаем случаи, когда договоры подписывались по отозванным доверенностям, и потом годами шли суды о признании сделок недействительными.
Налоговая служба сформировала вполне конкретный перечень признаков, по которым контрагент может быть признан «проблемным». Инспекторы проверяют их по внутренним алгоритмам скоринга, но и вам полезно знать эту логику.
| Признак | На что указывает | Где проверить |
|---|---|---|
| ИП зарегистрирован менее шести месяцев назад | Возможная фиктивная регистрация под конкретную сделку | Выписка из ЕГРИП |
| Нулевая отчетность при заявленных оборотах | ИП не платит налоги или занижает доходы | «Прозрачный бизнес» |
| ОКВЭД не соответствует предмету договора | Формально ИП не вправе оказывать заявленные услуги | Выписка из ЕГРИП |
| Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой | Признак «серых» схем | Калькулятор налоговой нагрузки ФНС |
| Множество исполнительных производств | Неплатежеспособность | ФССП |
| Наличие в Реестре недобросовестных поставщиков ФАС | Срыв госконтрактов по 44-ФЗ или 223-ФЗ | Сайт ФАС, ЕИС (zakupki.gov.ru) |
Если ФНС при камеральной или выездной проверке обнаружит, что ваш контрагент-ИП обладает несколькими из этих признаков, а вы не приняли мер по проверке, — риск доначислений становится реальным. Письмо ФНС № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 подробно разъясняет, как инспекция применяет ст. 54.1 НК РФ на практике.
Имущество ИП может находиться в залоге. Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведет Федеральная нотариальная палата (reestr-zalogov.ru). Если предприниматель предлагает вам в качестве обеспечения автомобиль или оборудование — проверьте, не заложено ли оно уже в банке.
Для отдельных видов деятельности ИП обязан иметь лицензию: медицинская практика, перевозка пассажиров, фармацевтика, образование. Реестры лицензий ведут профильные ведомства — Росздравнадзор, Ространснадзор, Росалкогольтабакконтроль и другие. Проверка сертификатов и деклараций соответствия доступна на сайте Росаккредитации. Если ИП предлагает лицензируемую услугу, а лицензии нет или она просрочена — договор заключать нельзя.
Участие предпринимателя в государственных закупках через Единую информационную систему (zakupki.gov.ru) — скорее положительный маркер. Это значит, что ИП прошел проверку заказчика, исполнил контракт и получил оплату из бюджета. А вот присутствие в Реестре недобросовестных поставщиков, который ведет ФАС, — сигнал обратный: предприниматель сорвал госконтракт, и на два года ему закрыт доступ к закупкам по 44-ФЗ и 223-ФЗ.
Если ИП работает в строительстве или проектировании, проверьте его членство в саморегулируемой организации (СРО). Без допуска СРО предприниматель не имеет права выполнять ряд строительных работ, и заключенный с ним договор может быть оспорен.
Вестник государственной регистрации публикует обязательные сообщения о ликвидации, реорганизации и уменьшении уставного капитала — для ИП актуальны сведения о прекращении деятельности. Сервис ФНС дублирует эти публикации, и на них можно подписаться: если в ЕГРИП появятся изменения по вашему контрагенту, уведомление придет на электронную почту.
Бесплатные ресурсы ФНС, ФССП, Федресурса и арбитражных судов покрывают основные потребности. Но если вы работаете с десятками контрагентов-ИП ежемесячно, ручная проверка каждого по восьми-десяти сайтам съедает часы. Здесь помогают коммерческие сервисы, которые агрегируют данные из множества источников в один отчет.
Контур.Фокус, СПАРК (принадлежит «Интерфаксу»), Saby Profile (ранее СБИС), «Мое дело Бюро», Rusprofile, Audit-it.ru — каждый из них собирает информацию из государственных реестров, судебной картотеки, данных Росстата и других источников. Модуль 1С:Контрагент и надстройка 1СПАРК Риски позволяют проверять партнеров прямо из бухгалтерской программы.
Для компаний с большим потоком контрагентов доступны API-интерфейсы: вы встраиваете проверку в собственную CRM или учетную систему, и скоринг контрагента рассчитывается автоматически при каждом новом договоре. Стоимость подписки на такие сервисы — от нескольких тысяч рублей в месяц, но экономия на предотвращенных потерях перекрывает эти расходы с запасом.
Здесь есть нюанс, о котором говорят редко. Платный сервис не заменяет юридический анализ. Он дает данные — сводку рисков, рейтинг, индикаторы. Но интерпретировать их, оценить, допустим ли конкретный уровень риска для конкретной сделки, — задача юриста или адвоката. Мы регулярно видим ситуации, когда компания получает «желтый» индикатор в Контур.Фокусе, но не понимает, что именно за этим стоит, и все равно заключает договор. А потом приходит налоговая.
Индивидуальный предприниматель может быть частью сложной структуры. Человек регистрирует ИП, параллельно учреждает два-три ООО, выступает бенефициарным владельцем через цепочку номинальных участников. Выявить такие связи по одной выписке из ЕГРИП невозможно.
Сервисы типа Rusprofile, СПАРК и Saby Profile строят граф связей: показывают, в каких юрлицах физическое лицо числится учредителем, руководителем, и какие из этих организаций ликвидированы, находятся в процедуре банкротства или имеют признаки фиктивности. Если ваш контрагент-ИП связан с компаниями, исключенными из ЕГРЮЛ по компрометирующим основаниям, — это веский повод отказаться от сделки.
В практике наших адвокатов был случай: предприниматель выглядел безупречно — регистрация несколько лет назад, чистая налоговая история, положительные отзывы. Но анализ связей показал, что он участвовал в трех ООО, каждое из которых было ликвидировано с задолженностью перед бюджетом, а на самого предпринимателя ФССП возбудила исполнительные производства по субсидиарной ответственности. Клиент вовремя отказался от сделки на крупную сумму.
Разовая проверка перед подписанием договора — минимум. Но контрагент может стать проблемным и через полгода после начала сотрудничества. Поэтому разумно выстроить регулярный мониторинг.
Подпишитесь на рассылку ФНС об изменениях в ЕГРИП: если в реестре появятся новые записи о вашем контрагенте (смена видов деятельности, предстоящее прекращение регистрации), вы узнаете об этом по электронной почте. Коммерческие сервисы предлагают аналогичную функцию — уведомления о смене реквизитов, новых судебных делах, блокировках счетов, банкротстве.
Плановые и внеплановые проверки контрагента надзорными органами (Роспотребнадзор, Ростехнадзор, Генеральная прокуратура) можно отслеживать через Единый реестр проверок. Если предприниматель систематически нарушает обязательные требования — это сигнал, что и договорные обязательства перед вами он может исполнять с таким же отношением.
Формализуйте процедуру. Заведите внутренний регламент: какие источники проверять, какие документы запрашивать у контрагента (лист записи ЕГРИП, справку об отсутствии задолженности из ИФНС, копии лицензий), как часто обновлять информацию. Сохраняйте результаты проверки — распечатки выписок, скриншоты, протоколы из платных сервисов. Если ФНС придет с вопросами о должной осмотрительности, это досье станет вашей защитой.
Базовую проверку ИП по открытым реестрам может провести бухгалтер или штатный юрист. Но есть ситуации, когда без адвоката риски возрастают кратно.
Первая — крупная сделка с предоплатой. Если вы отдаете предпринимателю несколько миллионов рублей вперед, а он прекращает деятельность или банкротится, вернуть деньги через суд можно, но процесс займет месяцы. Адвокат поможет структурировать сделку так, чтобы минимизировать риски: поэтапная оплата, обеспечение исполнения, проверка имущества контрагента на обременения.
Вторая — претензии ФНС к уже совершенной сделке. Если налоговая отказывает в вычете по НДС или доначисляет налоги со ссылкой на недобросовестность вашего контрагента-ИП, адвокат оценит перспективы обжалования. Практика по ст. 54.1 НК РФ неоднозначна: суды учитывают совокупность обстоятельств, и грамотно выстроенная позиция нередко позволяет отменить решение инспекции.
Третья — подозрение в мошенничестве. ИП взял предоплату, перестал выходить на связь, а проверка показала, что регистрация прекращена неделю назад. Здесь уже зона действия ст. 159 УК РФ (мошенничество), и без адвоката обращение в правоохранительные органы рискует превратиться в многомесячную переписку с отказными постановлениями.
Наша команда в Москве помогает и с превентивной проверкой контрагентов, и с защитой бизнеса, когда проблемы уже возникли. Мы прошли систему изнутри — работали в прокуратуре и следствии, знаем, как налоговая формирует обвинения и где процедура дает сбой. Если вам нужна консультация по конкретной ситуации — свяжитесь с нами до того, как подпишете договор с сомнительным партнером.
Руководителю подрядной организации вменяли хищение 41 млн рублей при исполнении муниципального контракта. Мы построили защиту на анализе первичных документов и назначенной по нашему ходатайству строительно-технической экспертизе: работы были выполнены, спор носил гражданско-правовой характер. Суд исключил квалифицирующий признак «в особо крупном размере» и назначил наказание условно.
Финансовому директору производственной компании инкриминировали уклонение от уплаты налогов на 68 млн рублей. Совместно с налоговым консультантом добились пересчёта недоимки: часть эпизодов вышла за пределы срока давности, часть была снята после сверки с инспекцией. После уплаты уточнённой суммы дело прекращено по ст. 28.1 УПК РФ.
Доверителя обвиняли в передаче денег должностному лицу контролирующего органа. Мы добились признания недопустимыми результатов ОРМ, проведённых с нарушением закона об оперативно-разыскной деятельности, и заявили о признаках провокации. Суд первой инстанции постановил оправдательный приговор, апелляция оставила его без изменения.
Изучаем постановления, протоколы и переписку. Восстанавливаем хронологию событий до первой встречи со следствием.
Называем реалистичные сценарии — от худшего к лучшему. Показываем, что можно изменить, а что уже нет.
Подписываем соглашение об оказании юридической помощи. Сумма и объём работ фиксируются письменно.
Участие в следственных действиях, ходатайства, суд, апелляция и кассация — без передачи дела помощникам.
Пошаговый порядок действий с момента, когда следственная группа предъявила постановление. Что вправе требовать хозяин помещения, какие записи обязательно вносить в протокол, как фиксировать изъятие техники и почему опись изъятого важнее любых устных договорённостей со следователем.
В адвокатском искусстве столько зависит от «игры», что неопытный юрист может сбросить лучшие «карты», а потом удивляться, как мог он проиграть… Избежать ошибки, значит сделать шаг вперед на пути к совершенству.
Любой уголовный процесс начинается с сообщения о совершенном, совершаемом либо готовящемся преступлении. На этой стадии многим кажется, что от адвоката мало что зависит, но разберем главные моменты.
Ответим в течение рабочего дня
Оставить комментарий